Hệ thống kế toán quản trị và giá thành
Bảng lập tay cho carton EBITDA 23 tỷ, chia theo nguyên nhân chỉ còn 7 tỷ
10 tuần · 5 dòng sản phẩm, 4 pháp nhân · 12 trang
Tập Đoàn ABVP là doanh nghiệp giả định. Mọi số liệu trong báo cáo là minh họa.
- Phạm vi
- 5 dòng sản phẩm, 4 pháp nhân
- Thời gian
- 10 tuần, 04 đến 06/2026
- Người nhận
- HĐQT và Ban điều hành
- Phiên bản
- Tóm tắt 12 trang
Bảng lập tay cho carton EBITDA 23 tỷ, chia theo nguyên nhân chỉ còn 7 tỷ
Biên gộp carton 12% trên sổ, tính lại theo nguyên nhân chỉ 3,8%
Sổ chia chi phí sản xuất chung theo tấn, carton chiếm 68% số tấn nên gánh dư 8 tỷ. Vận chuyển, kho và hủy hàng 40 tỷ của carton lại nằm ngoài giá vốn. Ròng, giá vốn carton thiếu 32 tỷ: biên gộp tính lại là 3,8%, dưới ngưỡng 5%, trong khi sổ ghi 12%. EBITDA carton chỉ 7 tỷ, bằng 1,8% doanh thu.
16 tỷ EBITDA nằm sai dòng, giá sàn và ngân sách 2027 sẽ dựng trên số đó
Hệ thống mới có 34 trung tâm chi phí và 12 động lực phân bổ. Chạy lại năm 2025: doanh thu 1.150 tỷ, giá vốn 960 tỷ, EBITDA 128 tỷ, khớp sổ và khớp EBITDA theo dòng của dự án mô hình kinh doanh. 16 tỷ chuyển từ carton về bốn dòng còn lại, bằng 12,5% EBITDA và 35% lợi nhuận sau thuế 46 tỷ.
- 1HĐQT duyệt 12 động lực phân bổ bằng văn bản
- 2Giá sàn và ngân sách 2027 dùng giá thành mới
- 3Kế toán nội bộ tự chạy giá thành mỗi quý
ABVP lãi 46 tỷ, EBITDA theo dòng chỉ có bảng lập tay, mỗi lần mất 3 ngày
- Ngưỡng biên gộp 5% từ 03/2026 chỉ đo lãi gộp, không đo chi phí phục vụ khách, và là ngưỡng tạm chờ giá sàn theo dòng
- Dự án mô hình kinh doanh (05 đến 06/2026) dựng EBITDA theo dòng trên bảng tính tay 41 nhóm chi phí. Dự án này chuyển bảng đó thành hệ thống 34 trung tâm chi phí và đối chiếu lại 5 trên 5 dòng
- Ngân sách 2027 lập từ 10/2026 cần giá thành theo dòng làm đầu vào
- Cây trung tâm chi phí và lợi nhuận cho 4 pháp nhân
- Giá thành theo dòng và theo lệnh, phân bổ qua 12 động lực
- Lãi lỗ theo dòng, kênh, khách và đơn vị, chạy thử quý 1/2026
Không gồm giá thành thực tế hằng tháng gắn vào khóa sổ, phần mềm mới và quyết định giá bán.
Chi phí chung truy về hoạt động sinh ra nó, tổng luôn khớp sổ tài chính
Rà soát sổ hiện tại
Cách ghi chi phí, tuần 1 đến 2
Cây trung tâm
Chi phí và lợi nhuận, tuần 2 đến 4
Giá thành, phân bổ
Động lực và định mức, tuần 4 đến 6
Lãi lỗ nhiều chiều
Dòng, kênh, khách, đơn vị, tuần 6 đến 8
Chạy thử, chuyển giao
Quý 1/2026, đối chiếu, tuần 8 đến 10
Doanh thu, giá vốn, chi phí chung của 4 pháp nhân, 2024 và 2025
Giờ máy, số lần chuyển đổi, số trục in từ báo cáo ca hai nhà máy
Đơn, chuyến giao, điểm nhận, ngày tồn kho của từng khách
Trưởng 4 đơn vị chốt động lực phân bổ trước khi chạy số
34 trung tâm chi phí thay 9 nhóm chi phí chung, 5 dòng gom được lên 3 khối
- Sổ tài chính đúng chuẩn mực hàng tồn kho (VAS 02, đoạn 08 và 11): chi phí sản xuất chung phân bổ theo công suất bình thường, chi phí bán hàng nằm ngoài giá gốc. Hệ thống quản trị chỉ đối chiếu tổng, không sửa số tài chính
- 12 động lực: giờ máy, số lần chuyển đổi, số trục in, giờ kiểm tra, chuyến giao, điểm nhận, ngày tồn kho, lệnh sản xuất, đơn hàng, mã hàng, khách, ngày quá hạn
- Trung tâm lợi nhuận là 5 dòng sản phẩm, gom lên 3 khối kinh doanh khi ABVP tổ chức theo khối từ 06/2027
Cách chia cũ ghi dư cho carton 16 tỷ EBITDA, bốn dòng còn lại ghi thiếu
Chỉ đổi cách chia sản xuất chung, carton trông lãi 7,9% thay vì 1,8%
Sửa một nửa sai số làm carton trông tốt hơn
Chỉ đổi chi phí sản xuất chung từ tấn sang giờ máy thì chi phí carton giảm 8 tỷ, EBITDA từ 23 lên 31 tỷ, biên 7,9%, và HĐQT sẽ tin carton đang lãi trong khi thực tế biên 1,8%. 40 tỷ vận chuyển, kho, hủy hàng nằm ngoài giá vốn phải vào cùng kỳ.
Dòng túi biên 26,1% nhưng 630 lệnh ngắn lỗ 2 tỷ
Biên gộp sổ của túi 28%, EBITDA 26,1%, hai số gần nhau nên không ai nghi. Sai nằm trong dòng: 330 khách nhỏ có 630 lệnh, mỗi lệnh 38 triệu, lãi gộp sổ 10,6 triệu nhưng EBITDA âm 3,2 triệu vì một lần chuyển đổi tốn 12,2 triệu. Lệnh hòa vốn khoảng 49 triệu.
HĐQT chọn tính theo 5 dòng, thêm giá thành theo lệnh cho hai loại lệnh dễ lỗ
Phương án A tính 1.990 mã thành phẩm: 11 ngày làm việc mỗi quý của 4 kế toán, giờ máy chưa chi tiết đến mã. Phương án B chỉ tính 5 dòng: 3 ngày, không thấy lệnh ngắn. HĐQT chọn C: 5 dòng, thêm lệnh túi dưới 100 triệu và carton của 10 khách lớn, 4 ngày mỗi quý.
Lãi gộp sổ carton 47 tỷ còn 7 tỷ EBITDA khi chia theo nguyên nhân
Chốt mục đích dùng giá thành trước, quy tắc phân bổ sau, giờ máy cuối cùng
- 1Tháng 1 đến 2
HĐQT chốt ba quyết định dùng giá thành
Giá sàn theo dòng, ngân sách 2027, đánh giá khối; mỗi việc một người sở hữu.
- 2Tháng 2 đến 3
Quy tắc phân bổ 12 động lực thành văn bản
Trưởng 4 đơn vị ký, nguyên tắc chưa thống nhất chuyển HĐQT quyết.
- 3Tháng 1 đến 6
Giá thành mới vào giá sàn và ngân sách 2027
Chính sách giá làm từ 07/2026, ngân sách 2027 lập từ 10/2026.
- 4Tháng 2 đến 6
Kế toán nội bộ chạy giá thành mỗi quý
4 kế toán, 4 ngày mỗi quý; sổ phụ ghi vận chuyển, kho theo khách.
- 5Tháng 4 đến 12
Nhật ký giờ máy và số lần chuyển đổi cho 21 máy
Thay báo cáo ca; là nền cho giá thành thực tế hằng tháng.
Lộ trình 12 tháng, T1 là 07/2026, giá thành vào ngân sách 2027 ở 10/2026
Chạy thử quý 1/2026 khớp sổ, kế toán làm thử 3 trên 4 bước của quý 2
- Thiết kế hệ thống kế toán quản trị: 34 trung tâm chi phí, 12 động lực
- Mô hình giá thành trên bảng tính, theo dòng và theo lệnh
- Bộ báo cáo lãi lỗ theo dòng, kênh, khách hàng và đơn vị
- Tài liệu hướng dẫn vận hành cho kế toán nội bộ
- Bảng 15 ô lãi theo dòng và nhóm khách của chiến lược 5 năm được kiểm lại trên hệ thống này, không lệch
- Sổ phụ vận chuyển và kho theo khách chạy từ 05/2026, 30 tỷ vận chuyển gắn được vào khách
- 11 trên 12 động lực được trưởng đơn vị đồng ý, động lực ngày tồn kho chuyển HĐQT quyết
- Ngân sách 2027 sẽ lập từ giá thành theo dòng, thay bảng lập tay của kế toán trưởng
- Cây 34 trung tâm chi phí và bảng 12 động lực phân bổ
- Mô hình giá thành theo dòng và theo lệnh, kèm bảng đối chiếu sổ
- Báo cáo lãi lỗ theo dòng, kênh, khách và đơn vị, quý 1/2026
- Phụ lục: hướng dẫn vận hành cho kế toán, mẫu sổ phụ chi phí phục vụ
- Chính sách giá bán và quản trị biên lợi nhuận
- Lập kế hoạch tài chính, ngân sách và dự báo
- Hệ thống báo cáo quản trị và quản trị dữ liệu
- Cải tiến vận hành theo Operational Excellence
Doanh nghiệp có thể tự triển khai lộ trình, không bắt buộc thuê tiếp.
- Hotline
- +84 357 988 588
- info@franchisevn.com
- Website
- franchisevn.com